Как определить амортизационную группу по окоф. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Правительство утвердило новую Классификацию основных средств , по которой надо определять срок амортизации в налоговом учете
(постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

Специалисты ФНС сообщают, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете, основываясь на новом классификаторе основных средств, включаемых . Поправки в действующую классификацию ОС были внесены постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 и обусловлены переходом на новый классификатор ОКОФ (Общероссийский Классификатор Основных Фондов).

Справка:

Действуйщий ОКОФ - ОК 013-94 .
Новый (с 01.01.2017) ОКОФ - ОК 013-2014 (СНС 2008) .

В ФНС отмечают, что поправки в «амортизационную» классификацию ОС изменили не только коды, но и состав ряда амортизационных групп. Вместе с тем, подобные изменения не обязывают пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для уже введенных объектов сроки остаются прежними. При этом по ОС, которые будут введены в эксплуатацию с 1 января 2017 года, необходимо будет ориентироваться уже на новые сроки службы, отмечается в информационном сообщении на сайте ФНС РФ. В сообщении также отмечается, что в инвентарных карточках ОС-6 можно не исправлять старые коды ОКОФ на новые.

Как перейти со старых кодов на новые

РОССТАНДАРТ утвердил прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Прямой переходный ключ - это таблица, в которой приведены коды и наименования позиций старого и нового классификаторов. При этом каждой позиции старого классификатора соответствует одна или несколько позиций нового классификатора. Обратный переходный ключ от нового классификатора к старому тоже представлен в виде таблицы. В ней приведены коды и наименования позиций нового и старого классификаторов. В переходном ключе каждой позиции нового классификатора устанавливается соответствие одной или нескольким позициям старого классификатора. В переходном ключе указано , какие коды действующего ОКОФ соответствуют кодам, которые будут применяться с 2017 года, а для каких новых кодов соответствий нет.

Ссылки на документы ОКОФ:

1. Источник - КонсультантПлюс:

• ОБЩЕРОССИЙСКИЙ КЛАССИФИКАТОР ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ОК 013-2014 (СНС 2008)
• Прямой
  переходный ключ от ОКОФ ОК 013-94 к ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008)
• Обратный
  переходный ключ от ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) к ОКОФ ОК 013-94

2. Источник -

Амортизационные группы и сроки полезного использования. Поиск групп по коду ОКОФ онлайн.

Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования по коду ОКОФ:

Классификация одной таблицей в формате MS Excel, 51Кб Скачать

Амортизационные группы:

1. Первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно
   • Машины и оборудование
2. Вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Насаждения многолетние
3. Третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
4. Четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Скот рабочий
   • Насаждения многолетние
5. Пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
6. Шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Жилища
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
   • Насаждения многолетние
7. Седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Средства транспортные
   • Насаждения многолетние
   • Основные средства, не включенные в другие группировки
8. Восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
   • Инвентарь производственный и хозяйственный
9. Девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно
   • Здания
   • Сооружения и передаточные устройства
   • Машины и оборудование
   • Транспортные средства
10. Десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно
    • Здания
    • Сооружения и передаточные устройства
    • Жилища
    • Машины и оборудование
    • Транспортные средства
    • Насаждения многолетние

В связи с вступлением в силу с 1 января 2017 года нового классификатора ОКОФ по новым правилам происходит классификация основных средств с 2017 года. Значительная часть основных средств в новой редакции классификатора перешла из одной части класса в другой, что привело к изменению сроков амортизации основных средств. При этом, очень важно правильно учитывать новый класс основных средств при работе с новым классификатором.

Основные изменения в классификаторе основных средств с 2017 года.

Новый классификатор основных средств с 2017 года утвержден постановлением Правительства РФ от 07.07.16 № 640. Он начал действовать с 1 января 2017 года.

Многие организации используют в хозяйственной деятельности основные средства, подлежащие амортизации. Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ имущество компаний распределяется между амортизационными группами с учетом срока полезного использования. по-новому разделяет основные средства между классами. При этом налогоплательщик при вводе в эксплуатацию основного средства определяет срок полезного использования самостоятельно, на основе новой классификации.

Теперь срок полезного использования по амортизационным группам бухгалтерам придется определять в соответствии с новыми кодами Общероссийского классификатора основных фондов ОКОФ, который содержит классификацию основных средств. Новая редакция ОКОФ «ОК 013-2014 (СНС 2008)», утвержденный приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 года, №2018-ст. Изменения коснулись не только самих кодов основных фондов. В новом классификаторе некоторые основные средства с 2017 года были перенесены из одной амортизационной группы в другую. Кроме того в инвентарных карточках формы ОС-6 согласно статье 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ указывать код из общероссийского классификатора основных фондов не обязательно.

Как сделать работу проще? Мы разработали полезные сервисы для бухгалтера, чтобы ваша работа стала проще и быстрее: калькулятор НДС, справочник КБК и платежек, расчетчик матвыгоды, банк проводок и т.д. Они доступны всем подписчикам. и пользуйтесь.

Пример изменения кодов основных средств:

Как пользоваться новой классификацией основных средств с 2017 года

Обязывает использовать простые правила при расчете амортизации основных средств:

• Если основное средство, амортизация по которому была рассчитана за прошлые периоды, сменила код в новой классификации основных средств с 2017 года, и у него сменился срок полезного использования, то для него не следует пересчитывать срок амортизации. Для этих основных средств срок амортизации не меняйте.
• Для основных средств, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в 2017 году, действует срок амортизации, согласно новой классификации основных средств.

Что нового в ОКОФ, действующего с 1 января 2017 года

Новые коды ОКОФ – главное изменение по основным средствам в 2017 году. Новая классификация основных средств с 2017 года разделяет все основные средства на 10 амортизационных групп, в зависимости от срока полезного использования. Новый справочник ОКОФ разработан на основе международных стандартов, а также с учетом Общероссийского классификатора продукции (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Классификация основных фондов в прежнем справочнике ОКОФ подразумевала деление их на материальные и нематериальные активы. Новая классификация основных средств с 2017 года придерживается стандартов (СНС 2008), все основные фонды являются произведенными активами. Такие активы используются в деятельности компании неоднократно (или постоянно) длительный период времени (не менее года).

Как работать с кодами нового ОКОФ

В структуре нового кода ОКОФ можно выделить первые три знака, которые соответствуют коду вида основных фондов. Например, код 100 – «Жилые здания и помещения», код 210 – «Здания, кроме жилых». Последующие знаки соответствуют классификатору ОКПД2 и могут иметь длину от двух до девяти знаков, в зависимости от длины кода в ОКПД2. Информация представлена в виде кодов для каждого объекта фонда, с описанием группы, класса и подкласса, к которому относится объект, как это представлено на рисунке:

С помощью справочника ОКОФ любой объект (основное средство) можно принять на учет, посчитать все затраты на его приобретение (или постройку), чтобы использовать в течение определенного срока.

Использование переходных ключей при работе с новой редакцией ОКОФ.

Новая классификация основных средств в 2017году может вызвать трудности при соотношении новых и старых кодов из разных версий ОКОФ. Для облегчения работы бухгалтерам Росстандарт ввел в действие переходные ключи между старой и новой версией ОКОФ, т.е. между ОК 013-94 и ОК 013-2014. Переходные ключи позволяют соотнести коды основных средств из старой редакции классификатора кодам в новой редакции ОКОФ. Вы найдете их в приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года №458. В этом же приказе сказано, что Росстандарт открывает горячую линию по вопросам работы с новой классификацией основных средств в 2017 году.

С определением конкретной амортизационной группы. Именно от нее зависит срок, в течение которого стоимость ОС будет учитываться в расходах по налогу на прибыль. При отнесении того или иного объекта имущества к амортизационной группе компания должна руководствоваться Классификацией основных средств, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 1 января 2002 года. А этот документ в свою очередь основывается на Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ), утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359. В этом огромном документе были представлены, пожалуй, все возможные виды объектов, которые только могли иметь значение для ведения учета компании на момент введения документа в действие. Тем не менее, данный классификатор в текущем виде очень скоро потеряет свою актуальность. В действие вводятся новые коды ОКОФ с 2017 года.

Об основных изменениях в ОКОФ

В ныне действующем классификаторе кодировка основных фондов имела 9-значное значения вида XX XXXXXXX. В новом ОКОФ с 2017 года она будет представлять собой цифровое обозначение формата XXX.XX.XX.XX.XXX. Это новшество довольно ощутимо изменило саму структуру классификатора.

Некоторые позиции старого классификатора были фактически удалены, а в новом ОКОФ их заменили обобщающими наименованиями. Например, вместо уникальных видов различного ПО, прописанных отдельными строками в ОКОФ-1994 (операционные системы и средства их расширения, программные средства управления базами данных, сервисные программы, прикладные программы для проектирования и т.д., всего более десятка наименований ПО) появится такой объект, как «Информационные ресурсы в электронном виде прочие». В то же время в ОКОФ-2017 найдутся немало объектов, аналогов которым в прежней редакции установлено в принципе не было, в том числе и в силу фактического отсутствия подобного оборудования в 90-х годах прошлого века

Среди изменений ОКОФ с 2017 года можно также отметить новое местоположение отдельных основных средств относительно той или иной амортизационной группы. Фактически это означает введение иных сроков полезного использования отдельных объектов ОС, а стало быть и изменение того периода, в течение которого первоначальная стоимость такого имущества традиционно списывалась в налоговом учете до сих пор.

Переход на новый ОКОФ с 2017 года

Вместе с тем следует отметить, что новый справочник ОКОФ с 2017 года будет применяться лишь в отношении тех основных средств, которые фирма будет вводить в эксплуатацию с 1 января будущего года. Проще говоря, определять заново амортизационную группу ОС, приобретенного ранее, не потребуется, даже если согласно ОКОФ-2017 с расшифровкой и группой, срок полезного использования такого объекта должен был бы измениться.

Учитывать амортизацию по «старым» основным средствам нужно будет в прежнем порядке , то есть без изменения первоначально определенного срока списания расходов.

Для того имущества, с которым компании будут работать после нового года, разработаны специальные инструменты, позволяющий относительно безболезненно совершить переход на новые ОКОФ с 2017 года. Это так называемые прямой и обратный переходные ключи между редакцией Общероссийского классификатора основных фондов образца 1994 и ОКОФ-2017. И амортизационные группы с расшифровкой вы получаете из этого документа сразу по обеим редакциям.

Они представлены в Приказе Росстандарта от 21 апреля 2016 года № 458. Документ предлагает сравнительную таблицу, в которой сопоставлены конкретные объекты фондов. С помощью этой таблицы можно относительно легко подобрать новую кодировку для того или иного объекта. Кстати говоря, если код по-прежнему ОКОФ был прописан в карточке учета основного средства, то его следует обновить. Однако в типовой форме ОС-6 указание такого кода не было обязательным. Соответственно, если фирма не пользовалась кодировкой из ОКОФ при оформлении инвентарной карточки, то и вносить в нее новый код не потребуется.

Основные средства той или иной компании относятся к одной из амортизационных групп, причем принадлежность напрямую зависит от периода эксплуатации имущества . Это четко предусмотрено действующим законодательством РФ.

Что касается периода полезной эксплуатации средств, то компания своими силами производит необходимый расчет с обязательным учетом специального классификатора.

Определение

Классификатор по группам регламентируется действующим законодательством Российской Федерации. В четком соответствии с утвержденным нормативным актом, предусмотрено 10 амортизационных групп , в свою очередь, каждая из которых содержит в себе такие подгруппы , как:

• строения;
• транспортные средства и оборудование;
• транспорт компании;
• жилые строения;
• многолетние саженцы;
• различные сооружения и передаточные устройства;
• скот, который используется в процессе трудовой деятельности.

У всех без исключения разновидностей имеется персональный код. К примеру, если говорить о сооружениях культуры и отдыха, которые относятся к 6 группе, то у них есть персональный номер 12 452 8070.

В свою очередь, группы подразделяются, отталкиваясь из периода их полезного использования. Под этой терминологией подразумевается период , на протяжении которого объект может служить непосредственно для достижения какой-либо цели, которая на первом плане стоит перед компанией.

Период исчисляется предпринимателем своими силами в четком соответствии с Налоговым кодексом РФ, в частности статьей 256 .

Допускается возможность увеличение периода исключительно в том случае, если осуществляется реконструкция, по завершению которой основное средство будет готово к дальнейшему применению.

В том случае, если основные средства находились в аренде, то факт осуществляется в четко установленном порядке, а именно:

1. В первую очередь амортизации подлежат капиталовложения, себестоимость которых должна быть компенсирована арендатором в пользу арендодателя в полном объеме.
2. На следующем этапе следуют капиталовложения, себестоимость которых не подвержена возмещению.
3. После этого амортизации подлежат те капиталовложения, которые были непосредственно осуществлены в ОС, в свою очередь, эксплуатируемые по соглашению безвозмездного применения.

Нематериальные активы совместно с основными средствами включаются в амортизационную группу исключительно на основании того, сколько у них период эксплуатации .

В свою очередь предприниматель должен в полной мере осознавать, что если ОС не встречается в классификаторе, то он в обязательном порядке определяет период использования своими силами , отталкиваясь при этом на технические условия применения, либо же на рекомендации производителя.

При наличии ситуации, когда объекты не относятся к новым, а также определенный период находились в использовании, то норма амортизации исчисляется, отталкиваясь от периода, который снижается на срок предыдущей эксплуатации в прошлой компании.

В свою очередь, классификация нужна исключительно для того, чтобы компания могла в полной мере вести необходимый учет . Помимо этого, отчетность перед налоговыми органами также дополнительно требует грамотного подхода к необходимому разделу ОС на подгруппы.

Для торговых организаций классификация осуществляется не только, отталкиваясь от периода эксплуатации, но и от иных параметров, а именно:

• степень назначения;
• разновидность основных средств;
• вариант применения;
• хозяйственная сфера и так далее.

Об этом необходимо помнить в процессе осуществления трудовой деятельности компании.

С 1 января 2017 года компаниям в обязательном порядке необходимо использовать обновленный классификатор амортизационных групп (видоизменения произошли на основании Постановления Правительства РФ от июля 2016 года).

Во многом корректировка связана с тем фактом, что с января 2017 года вступил в юридическую силу Общероссийский классификатор основных фондов (именуемый ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Исходя из этого, при осуществлении необходимо руководствоваться исключительно уже обновленным классификатором ОС.

Иными словами, подобные основные средства будут оставаться в той же амортизационной группе, в которой находились изначально, даже при условии, что согласно обновленному классификатору они в обязательном порядке относятся к иной категории (группы).

Необходимо дополнительно отметить, что для возможности компаниям обеспечить в полной мере данный ОКОФ, Росстандартом была опубликована сопоставительная таблица обновленных и старых кодов (на основании Приказа Росстандарта от апреля 2016 года №458).

Исходя из этого, классификатор основных средств позволяет в полной мере рассчитывать порядок начисления амортизации на разнообразные группы в зависимости от периода применения и особенностей производства.

Крайне важно на регулярной основе производить сверку видоизменений в классификаторе (который подвержен видоизменению с периодичностью раз в календарный год) с той целью, чтобы соответствующие коды были рассчитаны без каких-либо ошибок, и при этом не последовали бы различные штрафные санкции.

Для возможности произвести относительно налога на прибыль, рабочему бухгалтерии по отдельно взятому объекту основных средств и различных нематериальных активов в обязательном порядке следует определить :

• непосредственно, к какой именно группе можно отнести средство компании;
• способ расчета рассматриваемой амортизации.

Выполнение обоих пунктов является обязательным.

Определение принадлежности

Обязательный расчет принадлежности имущества компании к той или иной группе, включая различные нематериальные активы, крайне важен с целью будущего применения нелинейного способа амортизации и использования так называемых амортизационных премий .

В свою очередь, амортизационная группа (с первой по десятую) напрямую зависит от периода полезной эксплуатации имущества (в сокращении СПИ). Если говорить о порядке определения СПИ, то он напрямую зависит от разновидности имущества.

Используя все предусмотренные нюансы, можно без каких-либо трудностей определить необходимую группу.

Способы амортизации и варианты перехода

Компаниями своими силами определяется один из нескольких вариантов расчета амортизации относительно всех без исключений объектов амортизируемого имущества, а именно:

• нелинейный вариант расчета.

Возможность изменить вариант амортизации допускается исключительно с начала нового календарного года . Причем возможность перехода с нелинейного способа на линейный возможна исключительно с периодичностью не больше одного раза в 5 лет .

Дополнительно необходимо брать во внимание тот факт, что по отношению к отдельным разновидностям объектов амортизируемого имущества на свое личное усмотрение допускается выбор способа амортизации.

Если говорить о линейном способе, то его можно использовать исключительно по отношению к:

• различным строениям, сооружениям, передаточным устройствам и иным , которые напрямую относят к 8-10 группам;
• ключевым средствам компании, которые задействованы в добыче углеводородного сырья на новоиспеченном морском месторождении.

Обращая внимание на все указанные нюансы, можно с легкостью определить принадлежность к той или иной амортизационной группе.

Коэффициент в процессе налогового учета

Все без исключения компании имеют полное право использовать к установленной норме амортизации повышающие либо же наоборот понижающие коэффициенты.

Помимо этого, необходимо обращать внимание на то, что для целей налогообложения компаниям допускается возможность использования понижающего коэффициента к амортизационной норме .

Во многом это связано с тем фактом, что компании смогут существенно снизить затраты за текущий период. Что касается ограничений относительно понижающего коэффициента, то они не зависят от разновидности имущества либо же используемого способа амортизации.

Говоря простыми словами, ограничений не предусмотрено.

Отображение

Денежная сумма амортизационных начислений в налоговом учете должна быть обязательно включена в состав финансовых затрат , которые напрямую связаны с производством и реализацией, либо же внереализационных затрат в зависимости от разновидности самого амортизируемого какого-либо имущества и его основного предназначения.

Новое в учете основных средств представлено в данном выпуске новостей.